8.2.1.Indemnizatii de delegare impozabile (E3_52)
8.4.1.Indemnizatii de delegare neimpozabile (E3_62)
8.4.6. Contributiile la un fond de pensii facultative potrivit Legii nr. 204/2006, cu modificarile si completările ulterioare, precum si contribuțiile la scheme de pensii facultative, calificate astfel in conformitate cu legislația privind pensiile facultative de către Autoritatea de Supraveghere Financiara, administrate de către entități autorizate stabilite în state membre ale Uniunii Europene sau aparținând Spațiului Economic European, suportate de angajator pentru angajații proprii, în limita a 400 euro anual pentru fiecare persoană (E3_67)
8.4.7. Primele de asigurare voluntară de sănătate, precum și serviciile medicale furnizate sub forma de abonament, suportate de angajator pentru angajații proprii, astfel încât, la nivelul anului, să nu se depășească echivalentul în lei al sumei de 400 euro, pentru fiecare persoană (E3_71).
Pentru Declaratia 112 in 2023 – venituri impozabile și neimpozabil în cazul sumelor acordate ca indemnizație de delegare, indemnizație de detașare, indemnizație de detașare transnațională sau indemnizație de mobilitate se verifică încadrarea in cele două plafoane menționate la art.76 alin.2 li.k din Codul Fiscal.
Partea care depășește minimul dintre cele doua plafoane devine venit asimilat salariului și asupra lui se aplica toate taxele salariale. Din aceste sume se rețin impozit pe salarii în baza art. 76 alin.2 lit.k din Codul fiscal, CAS in baza art. 139 alin.1 lit. j din Codul fiscal, CASS in baza art. 157 alin.1 lit. m din Codul fiscal, CAM in baza art. 220 indice 4 alin.1 lit. h din Codul fiscal.
Partea din diurnă ce depășește nivelul neimpozabil reprezintă venit al lunii și în care se depune decontul aferent deplasării. Venitul impozabil se consideră astfel realizat la data decontului.
Înregistrarea întregii valori a diurnei în baza decontului depus de angajat % = 542
625.neimpozabil
625.impozabil
Diurna impozabila ce va fi supusa taxelor salariale – suma inregistrată mai sus în contul 625.impozabil: 4282 = 7588
Înregistrarea diurnei impozabile ca o cheltuiala cu salariile:
641 = 421
Retinerea impozitului pe salarii si a contributiilor sociale calculate in raport cu valoarea salariului plus diurna impozabila:
421 = %
4315
4316
444
Inregistrarea contributiei asiguratorie pentru munca:
646 = 436
Retinerea sumei acordate ca diurna peste plafon (la data intocmirii statului de plata):
421 = 4282
In acest fel contul 4282 se inchide iar salariul net al angajatului se diminueaza cu valoarea impozitului si a contributiilor aferente diurnei impozabile.
Plata salariu net:
421 = 5121
In ce priveste celelalte venituri neimpozabile pe care le-ati mentionat: contributiile la fondul de pensii facultative si primele de asigurare voluntara de sanatate care nu depasesc plafonul de 400 euro anual pentru fiecare persoana:
Inregistrarea contributiilor la fondul de pensii facultative:
6456 = 4381
4381 = 5121
Inregistrarea primelor de asigurare voluntara de sanatate:
6457 = 4381
4381 = 5121
In functie de programul de salarizare folosit, va fi nevoie de un import al datelor privind categoriile de venituri neimpozabile de mai sus pentru a fi preluate apoi si in Declaratia 112.